법인세 환급에 대한 부채 발생의 영향

때로는 기업들이 재정적 어려움을 겪을 때가 있습니다. 일부 기업은 대출 기관 및 채권자와 직접 문제를 해결하고 부채를 재구성 할 수 있습니다. 다른 사람들은 재정 상태를 변경하기 위해 파산 신청을해야합니다. 대금업 자나 채권자가 기업 부채의 전부 또는 일부를 용서하는 경우 회사는 파산 상태에 있거나 부실 상태가 아닌 한 용서받은 부채를 소득으로 포함해야합니다.

빚 방출 또는 용서

일반적으로 회사가 채권자 또는 대금업자와 채무 조정 약정을 체결하면 채무의 일부가 해지되거나 용인 된 것으로 간주됩니다. 국세청 (Internal Revenue Service)은 과세 소득으로 면제되거나 용서 된 금액을 고려합니다. 회사는 제품 또는 서비스에 대해 기금 또는 이에 상당하는 금액을 수령했으나 더 이상 갚지 않아도되므로 그 금액이 소득이됩니다.

예

컵 코퍼레이션 (The Cup Corporation)이 대출 기관에 20 만 달러를 대출하고 재고를 확보하기 위해 공급 업체에 50, 000 달러를 빚지고 있다고 가정 해보십시오. 대출 기관은 부채를 더 긴 지불 기간과 15 만 달러의 작은 잔액으로 재구성합니다. 또한 공급 업체는 판매되지 않은 모든 재고품에 $ 10, 000를 더하여 40, 000 달러를 지불하는 것에 동의합니다. 대출자의 대출금이 20 만 달러에서 15 만 달러로 감소하면 5 만 달러의 부채가 배출됩니다. 공급 업체가 5 만 달러에서 4 만 달러로 줄이면 1 만 달러가 배출됩니다. 컵 코퍼레이션 (Cup Corporation)은 세금 신고서에 부과 된 용서 때문에 6 만 달러의 추가 과세 소득을 인정합니다.

파산 예외

내국세 법 제 108 조는 퇴출 된 부채 / 과세 소득 규정 (파산 및 파산)에 대한 두 가지 예외를 허용합니다. 회사가 신청하여 파산 중일 경우 IRS는 모든 부채 용서 소득을 과세 대상 소득에서 제외합니다. 회사가 지급 불능 상태 인 경우 IRS는 모든 부채 용서 소득을 과세 소득에서 파산 금액까지 제외하지만 부채 상환액을 초과하는 부채 용서 소득은 포함합니다. 국세청은 채권자 또는 채권자가 부채를 청산하기 직전에 부채가 자산의 공정한 시장 가격을 초과 할 때 부실을 고려합니다. 회사는 간행물 4681의 지급 불능 워크 시트를 사용하여 부도 수준을 계산하고 제외 된 부채 및 용인 부양 금액을 결정할 수 있습니다.

불능화 사례

LMN 제품은 2 백만 달러의 공정한 시장 가치와 240 만 달러의 부채를 지닌 자산을 보유하고있어 부채가 $ 400.000만큼 발생합니다. 총 부채를 180 만 달러로 25 % 줄이기 위해 모든 대출 기관 및 채권자와 일반 운동 협약을 맺습니다. 운동으로 총 부채가 2 백만 달러로 감소한 경우 LMN 자산의 정확한 수준 인 LMN은 용서받은 부채를 소득으로 청구 할 필요가 없습니다. 그러나 180 만 달러로 감축 된 금액이 자산을 20 만 달러 초과하기 때문에 LMN 제품은 과세 소득으로 20 만 달러를 청구해야합니다.