두 개 이상의 비영리 조직 간의 합병 회계 처리 방법

재무 회계 기준위원회 (Financial Accounting Standards Board)는 비영리 조직 간의 합병 및 인수를 안내하기 위해 2009 년 Statement 164를 발행했습니다. 성명서를 제출하기 전에 비영리 단체는 정규 비즈니스를위한 규칙에 의존해야했습니다. FAS 164에는 비영리 법인, 사업 및 활동의 조합을 위해 특별히 공식화 된 규칙이 포함되어 있습니다.

콤비네이션 타입

FAS 164는 M & A를 구별합니다. 합병에는 합병 파트너와는 별개이며 새로운 주체를 형성하기 위해 함께 모이는 둘 이상의 비영리 단체가 관련됩니다. 합병 된 각 주체의 이사는 새로운 주체에 대한 모든 통제권을 양도하는 데 동의합니다. 인수에서 이전 기업 중 하나가 취득한 기업을 존속하고이를 포섭합니다. 합병에는 회계 처리 방법이 필요하지만 취득에는 취득 방법이 사용됩니다. FAS 164는 비영리 활동과 관련된 합작 투자 또는 자산 취득에는 적용되지 않습니다.

신청

이월 방법은 각 합병 회사의 재무 제표를 대차 대조표와 같은 새로운 회사의 재무 제표에 결합 할 것을 요구합니다. 또한, 이 새로운 진술은 각 자산과 부채의 장부 가액을 반영합니다. FAS 164는 새로운 기업이 공정 가치에 따라 자산과 부채를 재평가하는 것을 금지합니다. 새로운 기업의 시작일은 합병 일 - FAS 164 이전의 시작일은 합병 일을 포함하는 기간의 첫 번째 날이었습니다. 시작일 현재 새 엔터티는 모든 작업을 시작합니다. 이전 작업이 없습니다.

예외

어떤 경우에는 합병 회사가 헤지 회계 요건을 적용하는 방식과 같이 상충되는 분류, 지정 및 방법을 회계 관행에 사용했을 수도 있습니다. 또한 합병 당사자 중 일부는 일반적으로 인정 된 회계 원칙에 따라 인식되지 않는 절차를 따랐을 수도 있습니다. 이에 따라 새로운 주체는 계약을 수정하여 불일치를 제거 할 수 있으며 새로운 주체는 GAAP 요구 사항을 충족시키기 위해 특정 계좌를 재 분류해야합니다. 새로운 대차 대조표는 또한 합병 전 선내 거래의 영향을 제거해야합니다.

자극

FASB는 비영리 조직이 수익 추구 조직과 다른 동기를 갖고 있음을 인정하기 위해 Statement 164를 발표했다. 비영리 단체가 합병되면 일반적으로 이익이되는 임무를 수행하는 것이 일반적이며 투자자에 대한 수익을 극대화하는 목표는 부족합니다. 새로운 기업은 자산과 부채를 공정 가치가 아닌 장부 가액으로 가정하기 때문에 FASB는 새로운 주체로의 이전을 비 상환으로 간주합니다. 현금과 같은 고려 사항의 교환은 필요하지 않습니다. 비영리 합병의이 독특한 특징은 FASB가 Statement 164를 작성하고 발표하도록 동기를 부여했습니다.