US GAAP 및 완료 방법 비율

건설 및 엔지니어링 계약에서는 일반적으로 수익 인식을위한 완료 방법 비율을 사용합니다. 미국에서 일반적으로 인정되는 회계 원칙에 따라, PCM이 계약 회계에 선호되는 방법이고 GAAP은 여러 가지 조건과 제한을두고 있습니다. GAAP은 또한 계약자가 계약이 끝날 때까지 비용이나 수입을 인식하지 못하는 완성 된 계약 방법을 허용합니다.

PCM 개요

PCM은 계약자가 계약이 진행됨에 따라 고객에게 청구해야하는시기를 결정합니다. 이 방법은 각 계약 기간에 수익을 얻고 수익을 얻는 데 적용됩니다. 일반적으로 PCM은 계약이 여러 세금 연도에 걸쳐있을 때만 사용됩니다. 이 방법은 합리적으로 정확한 소득 측정을 제공하고 전체 계약 기간 동안 소득과 세금을 균일하게하는 데 도움이됩니다. PCM을 사용하려면 계약서에 계약자가 그 시점까지 벌어 들인 수입을 결정하는 "완료 요소"를 결정하는 방법을 설명해야합니다. 벌어 들인 수익과이 수익의 비용은 완성 요소와 총 계약 수익 및 비용을 곱한 것과 같습니다. GAAP은 계약자가 현금 영수증을 기준으로 수익을 결정하는 것을 허용하지 않습니다.

사용 요구 사항

US GAAP의 보호자 인 재무 표준 회계위원회 (Financial Standards Accounting Board)는 회계 기준 코드 605-35의 계약 회계에 관한 규칙을 작성합니다. GAAP에서는 PCM을 사용하기 위해 특정 요소가 있어야합니다. 여기에는 고객이 지불하지 않을 때 선취 특권을 부여 할 수있는 계약자의 권리와 같이 시행 가능한 권리가있는 구속력있는 계약이 존재합니다. GAAP은 계약자와 고객 모두가 의무를 이행 할 것이라는 가정을 요구합니다. 또 다른 필수 요소는 계약자의 비용과 진행 상황에 대한 신뢰할 수있는 추정을하는 계약자의 능력입니다. 완료를 향한 진전, 즉 완성 요소를 PCM 하에서 측정하기 위해 계약은 발생 된 비용, 소비 된 노력 또는 전달 된 단위에 의존 할 수 있습니다.

비용 - 비용 방법

GAAP은 원가법에 기초한 수익 인식을 가능하게하지만 건설 프로젝트를 포함한 특정 애플리케이션에서만 가능합니다. 이 방법에서 완료 요소는 이미 발생한 프로젝트 비용을 총 예상 프로젝트 비용으로 나눈 값과 같습니다. 계약자는 계약 성과와 관련이없는 시동 비용을 무시해야합니다. 예를 들어 계약자는 자재가 프로젝트에서 실제로 사용될 때까지 작업 현장에서 자재를 구매 및 저장하는 비용을 계산하지 않습니다. 그러나 계약은 특정 프로젝트에만 독점적으로 사용되는 고유 한 자재 또는 조립품의 사전 설치 비용을 완료 할 때까지 계산할 수 있습니다.

노력을 기울인 방법

GAAP을 사용하여 계약자는 발생한 작업량을 예상되는 총 작업량으로 나눈 값을 기준으로 완료 계수를 계산할 수 있습니다. 작업 측정에는 노동 시간, 노동 비용, 기계 시간 및 자재 수량이 포함됩니다. 계약자는 총 노동 시간을 계산할 때 하도급 근로 시간을 포함해야합니다. 계약 초기에 계약자가 필요한 하도급 시간을 예측할 수없는 경우 다른 방법을 사용해야합니다.

단위 전달 방법

GAAP은 unit-delivered 방법을 직접 완성 계수를 계산하는 방법으로 선호합니다. 왜냐하면 그것은 직접적이고 쉽게 검증 된 방법이기 때문입니다. 생산 계약은 생산 단위 또는 공급 단위를 계약이 요구하는 총 단위로 나눈 값을 기준으로 완료를 측정 할 수 있습니다. unit-delivered 메소드는 "출력"메소드입니다. 계약서가 산출물에 기초한 진전을 정의 할 수 없다면, GAAP는 비용이나 노력에 의존하는 "투입"방법을 허용합니다. 어떤 방법을 선택하든, GAAP는 계약자가 입력 또는 출력 측정을 상황에 맞게 신중하게 결정할 것을 요구합니다.

세금에 대한 참고 사항

GAAP와 국세청 (Internal Revenue Service)은 완료 방법 비율의 모든 측면에 동의하지 않습니다. GAAP에서는 적립 된 수익을 기준으로 해당 기간의 수익을 뺀 금액을 적절한 수입 또는 지출 기준을 사용하여보고합니다. IRS를 통해 계약자는 발생 시점에 비용을 공제 할 수 있습니다.이 비용은 GAAP 방법을 통해 계산 된 기간과 다를 수 있습니다. 따라서 GAAP 및 IRS 프로젝트 이익은 계약 기간에 따라 다를 수 있지만 프로젝트가 끝날 때까지 일치해야합니다.