확장 된 감사 절차

감사인이하고 싶은 마지막 일은 정확하지 않은 재무 제표를 사인하는 것입니다. 이러한 상황을 피하기 위해 감사 절차를 설계 할 때 회계 감사원은 재무 정보를 잘못 해석 할 위험과 내부 통제가 충분하지 않을 위험을 평가합니다. 감사원이 이러한 위험 중 하나가 예상보다 높다는 사실을 발견하면 확장 된 감사 절차를 수행합니다.

확장 프로 시저 트리거

감사원은 고위험 거래가 발생하거나 감사의 위험성이 전반적으로 증가했을 때 확장 절차를 요구합니다. 예를 들어, 업계의 경쟁 수준이 갑자기 상승하면 경영진은 재무 정보를 잘못 판단하려는 유혹을 갖게됩니다. 감사관은 일반적으로 샘플 크기와 테스트하는 거래 수를 늘림으로써 감사 절차를 확장합니다. 확장 된 감사 절차는 고위험 거래 샘플에 대해 서로 다른 평가 기법을 사용하거나 특정 성격의 모든 거래를 단순히 테스트하는 것을 의미 할 수도 있습니다.

관련자 거래에 대한 아이디어

상대방 거래는 두 당사자 사이에 어느 정도 친숙하기 때문에 위험한 경향이 있습니다. 이러한 거래는 다른 조건으로 발생하거나 양 당사자가 관계를 유지하지 않은 경우 전혀 발생하지 않습니다. 예를 들어, 한 회사가 친구 또는 가족으로부터 감정가보다 훨씬 적은 금액으로 자산을 구입했을 수 있습니다. 감사인은 모든 관련 당사자 거래의 세부 사항을 검토하고 공개 시장 조건과 크게 다른 이자율, 가치 또는 대출 조건에 특별한주의를 기울이는 것이 가장 좋습니다.

견적 거래 제안

감사인이 견적 및 관리 판단을 포함한 수많은 복잡한 거래를 발견하면 확장 절차를 수행해야합니다. 위험은 경영진이 필요에 맞게 가치를 계산한다는 것입니다. 예를 들어, 관리자는 새로운 채무 전략에 대해 낙관적이기 때문에 경영진은 의심스러운 계좌에 대한 약간의 용돈을 계산할 수 있습니다. 감사원은 관리자가 합리적인 방법을 사용했는지 확인하거나 선호하는 방법을 사용하여 자체적 인 추정을 수행하고 잔액을 비교할 수 있습니다.

컷오프 트랜잭션 옵션

회계 감사원은 기간 마감일에 가까운 거래에 대해 확장 감사 절차를 사용해야합니다. 컷오프 주변의 거래는 잘못된 기간에 기록 될 위험이 높으며, 두 기간 모두에 기록되는 위험이 더 큽니다. "Kiting"은 회사가 두 기간 모두 두 은행 계좌에 은행 이체를 기록하는 잘못된보고 유형입니다. 회계 감사원은 회계 기간 전후 몇 일 동안 은행 송금 일정을 준비하여 이러한 허위 진술을 발견 할 수 있습니다.