지분법 저널 항목은 일반적으로 모회사가 기록합니까?

지분법은 모기업이나 투자자가 다른 회사 인 피고에 주식을 매입하는 방법입니다. 투자자는 유의적인 영향력을 행사할 수 있지만 피 투자자에 대한 완전한 통제권이 아닌 경우 지분법을 사용합니다. 기본적으로 투자자가 투표 대상 주식의 20 ~ 50 %를 소유하고 있다면 투자자는 중대한 영향력을 갖습니다.

매수

투자자는 주식 구입에 대해 그것이 지불 한 가격으로 주식을 매입합니다. 1 월 1 일에 XYZ Corp.이 International Widget의 투표 지분 중 25 %를 구매한다고 가정합니다. 주식의 시장 가치는 6 천만 달러이지만 XYZ는 1 억 2500 만 달러를 지불합니다. 추가로 6 천 5 백만 달러는 IW의 장비 3 천만 달러와 영업권 3 천 5 백만 달러로 책정 된 저평가로 인한 것입니다. 개시 일지 항목은 1 억 2500 만 달러에 IW에 대한 투자를 차감하고 동일한 금액으로 현금을 인출합니다. XYZ는 초과 지급액을 6, 500 만 달러로 기록하고 있지만 XYZ가 초과 금액의 일부를 상각하는 연말까지는 분개를 작성하지 않습니다.

할부 상환

12 월 31 일에 XYZ는 IW 주식에 대해 지불 한 초과분의 일부를 상각해야합니다. 6 천 5 백만 달러 중 과소 평가 된 장비로 인해 발생하는 3 천만 달러 만 상각해야합니다. 영업권은 상각되지 않습니다. XYZ는 회수 가치가없는 10 년 정액 선결제를 사용한다고 가정합니다. 연간 상환 비용 3 백만 달러는 XYZ가 IW로부터받는 소득을 줄이고 투자의 장부 가치를 감소시킵니다. 업무 일지 항목은 IW 소득에있는 소득 계정 지분을 3 백만 달러 씩 차감하고 자산 계좌 투자를 IW에 3 백만 달러 씩 부과합니다. XYZ는 그 전에 IW에서 지분을 매각하지 않는다고 가정하고 나머지 9 년 동안이 저널 항목을 매년 반복합니다.

수입

IW는 당기 순이익이 6000 만 달러에 달합니다. XYZ는 소득의 25 % 또는 1 천 5 백만 달러를 IW의 장부 가치의 증가로 인식해야합니다. 저널 항목은 IW에 대한 투자를 1, 500 만 달러에 대해 차변에 기입하고 IW 소득에 대한 공평을 동일한 금액만큼 차감합니다. XYZ는 또한 IW로부터 2 백만 달러의 배당금을받습니다. 업무 일지 항목은 현금과 2 백만 달러에 IW 투자를 차변에 기입합니다. 배당금이 투자 수익률이기 때문에 IW의 장부 가치가 감소합니다. IW는 유리한 외환 환율로 인해 기타 포괄 손익에 1, 000 만 달러를 기록합니다. 연말에 자사 지분을 기록하기 위해 XYZ는 IW 투자를 250 만 달러 씩 차감하고 같은 금액을 자본 계정 누적 기타 포괄 손익에 적립합니다.

판매

5 년 후 XYZ는 IW 지분의 절반을 매각하기로 결정했습니다. 이 시점까지 IW의 장부 가치는 3 억 달러로 증가했으며 시장 가치는 3 억 5 천만 달러입니다. 1 월 1 일이기 때문에 새해에 예약 할 소득이 없습니다. XYZ는 자사의 IW 주식의 절반을 매각하여 현금 1 억 7500 만 달러를 인출했습니다. 동반 한 크레디트는 1 억 5 천만 달러의 IW 투자 및 2 천 5 백만 달러의 투자 매각 이익을 얻습니다. XYZ는 IW에 대한 더 이상 중요한 영향을 미치지 않으므로 1 억 5 천만 달러의 잔여 장부 금액은 원가법이나 공정 가치 법에 의한 투자 비용 수치가됩니다. 이 회계 방법 변경을 기록하는 데 분개가 필요하지 않습니다.