공정 가치 대. 책 값

대차 대조표는 지정된 순간에 회사의 재무 상태를 나타내는 재무 제표입니다. 회사가 소유하고있는 자산과 자산을 보여줍니다. 회사가 빚지고있는 것, 그것의 책임; 자산과 부채의 차이 인 순자산 가치 (소유자의 지분). 공정 가치와 장부 가치는 대차 대조표 자산의 가치를 평가하는 데 사용되는 두 가지 지표입니다.

책 값

장부가는 회계에서 두 가지 정의를 가질 수 있습니다. 첫 번째는 파산 청산 에서처럼 회사의 청산 가치를 정의합니다. 장부가는 또한 고정 자산의 감가 상각 된 가치를 나타낼 수 있습니다. 한 회사가 10 년 전에 100 만 달러에 건물을 샀다고 가정하고 30 년 동안 연간 $ 33, 000의 일정으로 건물을 감가 상각합니다. 현재 건물의 장부가는 667, 000 달러 (1 백만 달러에서 감가 상각비 333, 000 달러)입니다.

공정 가치

상대적으로 평가하기 쉬운 건물과 달리 일부 대차 대조표 자산은 프로세스가 논리적이고 결과가 합리적이라는 확신을 심어주는 평가 규칙없이 수량화하기가 어렵습니다. 정량화하기 힘든 자산을 평가하는 규칙은 2007 년 2 월에 발효 된 재무 회계 기준위원회의 보고서 인 SFAS 157에 설명되어 있습니다. SFAS 157은 자산 가치가 "공정 가치"를 나타내는 불확실성을 제거하고, GAAP (General Accepted Accounting Principles)와 일치합니다.

SFAS 157

SFAS 157은 활성 시장의 자산의 "매도"또는 "종료"가격에 기초하여 자산의 공정 가치를 정량화하기위한 지침을 설정한다. 활성 시장이 존재하지 않는 경우 SFAS 157은 기업이 특정 FASB 가이드 라인을 사용하여 자신의 가정을 할 수있게합니다. SFAS 157은 자산을 세 가지 범주로 분류한다 : 활성 시장을 가진 수준 1 자산과 검증 가능한 판매 가격; 활성 시장이없는 레벨 2 자산 및 유사한 자산의 판매 가격을 사용하는 컴퓨터 모델링 기술 필요. 가격 동등성 판매를위한 활성 시장이나 유사한 자산을 보유하지 않은 레벨 3 자산

공정 가치 회계

공정 가치 회계는 기업이 현재 시장 가격을 반영하여 적시에 자산을 조정하도록 요구합니다. "마켓 투 마켓 (mark-to-market)"이라 불리는 이러한 조정은 때때로 변동이 심한 산업 분야의 기업을 해칠 수 있습니다. 모기지 담보부 증권에 대한 시장 수요가 붕괴 된 2008 년 주택 위기를 생각해보십시오. 모기지 담보 증권을 수준 1 자산으로 보유한 회사는 이러한 자산이 사실상 하룻밤 사이에 수준 3 자산으로 악화되는 것을 목격했습니다. 결과적으로 미국 최대 금융 기관 중 상당수는 SFAS 157을 준수하기 위해 엄청난 자산 감액 (가치 하락)을해야했습니다. 따라서 소유주의 지분이 자산에서 부채를 뺀 금액이기 때문에 많은 금융 기관의 주주 지분이 줄어 들었습니다.

소비자에 대한 공정 가치 회계의 관련성

공정 가치 회계는 여러면에서 일반 소비자에게 영향을줍니다. 예를 들어 신용에 대한 액세스를 고려하십시오. 연방 예금 보험 공사 (Federal Deposit Insurance Corporation)는 은행이 4 %의 총 자산 비율에 대한 최소 자본 (소유자의 자본)을 유지하도록 요구합니다. 대부분의 은행 자산은 은행 고객에 대한 대출입니다. 100 달러를 버는 은행이 소비자에게 빌려주는 대차 대조표의 소유자 자본에 4 달러가 있어야합니다. 2008 년에 은행이 시장에 담보로 설정 한 모기지 담보 증권을 매각 할 때 자산 및 소유자의 지분 가치가 감소하여 많은 은행들이 모기지 및 기타 소비 지출에 대한 소비자 대출을 제한했습니다.