회계의 이월 방법은 무엇입니까?

2009 년 재무 회계 기준위원회는 비영리 조직 간의 합병 및 인수에 대한 새로운 회계 규정을 만든 Statement 164를 발표했습니다. 이월 방법은 FAS164에 명시된 새로운 절차 중 하나입니다.이 규칙은 병합 된 엔티티의 대차 대조표 값에 도달하고 제시하는 방법을 설정합니다. FAS 164에는 비영리 단체를 명시 적으로 다루지 않는 국제 회계 기준위원회 (International Accounting Standards Board)의 아날로그가 없다.

합병

비영리 단체 간의 합병으로 새로운 단체가 탄생하게됩니다. 통합 실체는 새로운 실체의 관리위원회에 유리하게 자신의 통제를 포기하는 데 동의합니다. 합병 날짜는 새 항목의 시작 날짜입니다. 하나의 개체가 하나 이상의 개체에 대한 제어권을 얻는 획득과 대조하십시오. 취득시 취득자는 지배력을 유지하고 자체 재무 보고서에 따라 대상 기업의 자산과 부채를 인식합니다. 합병이 새로운 법인을 창설 할 때, 새로운 대차 대조표의 수치는 합병 법인의 대차 대조표에서 이월됩니다. FAS 164는 합작 투자에는 적용되지 않는다.

재무 상태

비영리 합병을위한 FAS 164에 기술 된 방법은 "풀링 (pooling)"이라 불리는 구식 방법에서 진화했습니다. 그러나 합법에 대한 합법적 인 시작 또는 측정 날짜는보고 기간의 첫 번째 날이었으며 실제 합병 일. 이월 방법에 따라 각 합병 회사의 자산과 부채는 신설 회사의 재무 상태 보고서 (비영리 기관의 대차 대조표)를 합병 기일 현재의 장부 금액으로 채 웁니다. 항목의 장부 금액 또는 장부 금액은 역사적 원가이며 감가 상각, 상각비, 개선 및 손상 차손으로 수정됩니다. 취득시 취득자는 새로운 자산과 부채의 공정 가치를 반영하여 대차 대조표를 갱신합니다. 공정 가치는 공개 시장에서 상품이 가져올 금액입니다.

활동 선언문

비영리 단체는 손익 계산서 대신 활동 명세서를 사용합니다. 합병이 발생하면 활동 내역서는 측정 일로부터 기간 말까지의 작업을 반영합니다. 흥미롭게도, 이월 방법은 합병 자체를 재무보고를위한 활동으로 간주하지 않습니다. 반대로 인수는보고 할 수있는 활동이며 취득자는 취득시 발생하는 모든 비용이나 기여금을 활동 내역서의 특별 라인에보고해야합니다.

공개

FAS 164에는 새로운 비영리 단체가 반드시 만들어야하는 공개 내용이 설명되어 있습니다. 여기에는 합병에 참여하는 각 개체의 이름과 설명, 합병 날짜 및 합병 동기가 포함됩니다. 각 합병 주체는 일반적으로 인정 된 회계 원칙이 이러한 항목의 일부를 인정하도록 요구하지 않더라도 자산과 부채의 각 주요 부류에 대한 합병 일 금액을 공시해야합니다. 합병 기업이 다른 회계 정책을 가지고 있다면, 새로운 기업은 새로운 기업의 정책을 준수하도록 정책을 수정해야한다고보고해야합니다.