지분법이 적절한 지 결정하기 위해 어떤 요소가 사용됩니까?

지분법은 투자자가 영향을 미칠 수 있지만 피 투자자에 대한 정책을 결정할 수 없을 때 한 회사의 다른 회사의 부분 소유권을 설명합니다. 따라서 피 투자자에 대한 투자자의 통제 수준은 지분법 사용 여부를 결정합니다. 투자자가 영향력이 거의 없다면, 대신 비용 방법을 사용합니다. 반대로, 투자자가 다수의 지분을 보유하고있는 경우, 피 투자자는 종속 회사이며 회계는 연결로 진행됩니다.

지분법

회사는 초기에 다른 회사의 주식에 대한 투자를 구매 원가와 동일한 가치를 지닌 비유동 자산으로 회계 처리합니다. 피투자 회사가 수익 보고서를 발행 할 때마다 투자자는 자산의 장부 가액을 해당 지분율로 갱신합니다. 예를 들어, 투자자가 1 백만 달러의 순이익을 발표 한 법인의 투표 지분 중 30 %를 소유 한 경우 투자자는 300, 000 달러에 자산을 증액 또는 인출합니다. 손실로 인해 자산 계좌가 축소 또는 상계됩니다. 투자자는 피투자 회사의 배당금을 수입이 아니라 자본의 회수로 취급하고 자산의 장부 금액을 지불금만큼 차감합니다. 투자자는 또한 연금, 환율 및 유가 증권 매매와 같은 항목의 손익으로 인해 피 투자자의 "기타 포괄 손익"을 자기 지분에 반영해야합니다.

소유권 비율

미국의 일반적으로 인정 된 회계 원칙에 따라, 회사의 투표권을 가진 지분 20 % ~ 50 %를 보유한 투자자는 피 투자자에게 상당한 영향력을 행사하고 지분법을 사용합니다. 그러나 재무 회계 기준위원회는이 규칙을 유연하게 해석합니다. 해석 35 번은 회사가 사건의 특정 사실을 토대로 상당한 영향력의 추정을 극복 할 수 있다고 명시하고있다. 따라서 회사는 20 %에서 50 %의 피고용 주식을 소유하고 있어도 영향력을 주장 할 수 있습니다. 반대로, 투자자는 20 % 미만의 소유권으로 상당한 영향력을 증명할 수 있습니다.

지분법 지원 요인

회사는 영향력의 증거를 보여줄 수있는 경우 피 투자자 지분의 20 % 미만으로 지분법을받을 자격이 있습니다. 영향력 주장은 투자자의 이사회에 대한 대표, 정책 결정 참여, 피 투자자와의 거래, 피고용자와의 인력 교환, 투자자와 피 투자자 간의 기술 의존도 표시 및 다른 투자자의 지분.

지분법을 반박하는 요인들

소수 지분 투자자는 지분율이 20 % 이상인 경우에도 지분법을 사용하는 데 필요한 영향력을 반증하는 요인을 제시 할 수 있습니다. 이러한 요소에는 적대적인 투자위원회, 투자자가 투자자에게 제기 한 소송 및 불만, 주주 권리를 양도하려는 투자자의 동의, 투자자의 제안을 무시하는 다수 주주, 지분법을 사용하는 데 필요한 정보를 확보 할 능력 및 피투자 회사 이사회에서 대표를 얻지 못했다.

비용 방법

투자자가 지분법을 사용할 충분한 통제력을 가지고 있지 않은 경우, 투자자는 비용 회계 방법을 사용해야합니다. 원가법에 따라 투자자는 투자의 구입 원가를 매도 가능 증권으로 회계 처리합니다. 그러나 투자자가 수익을 발표하고 투자자 배당금을 소득으로 포함하는 경우 투자자는 자산의 장부 가액을 갱신하지 않습니다. 투자자가 피 투자자의 공정 가치가 영구적으로 손상되었다고 결정하면 자산의 장부 금액을 기록하고 손실을 인식해야합니다. 투자자가 피 투자자의 추가 주식을 매입하는 경우 원가법에서 지분법으로 전환하는 것이 적절할 수 있습니다.